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    2022年注會稅法知識點:增值稅銷項稅額的計算

    來源:考試吧 2021-10-26 16:00:23 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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      【增值稅銷項稅額的計算】

      納稅人發生應稅銷售行為時,按照銷售額與規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,為銷項稅額。

      計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率

      【解釋】銷項稅額是納稅人按規定自行計算出來的,計算依據是不含增值稅的銷售額。

      價格構成公式:價格=成本+利潤+稅金(價內稅)。

      價內稅:稅金是價格的組成部分,如消費稅、資源稅等。

      價外稅:稅金不屬于價格組成部分,如增值稅。

      在具體運算時,銷售額可分為以下四類:

      1、一般銷售方式下的銷售額

      包括向購買方收取的全部價款和價外費用,價外費用一般為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額

      銷售額不包括向購買方收取的增值稅銷項稅額,如果納稅人取得的是價稅合計金額,還需換算成不含增值稅的銷售額

      銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

      2、特殊銷售方式下的銷售額

      折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計入銷售額、直銷方式的銷售額、銀行卡相關的銷售額

      3、按差額確定銷售額

      金融商品轉讓銷售額、經紀代理服務的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業務的銷售額、其他應稅服務差額計稅等

      4、視同銷售的銷售額

      按照規定的順序來確定銷售額

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